Irvuz

Принципы налогообложения и их современные интерпретации

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения и их современные интерпретации

Замечание 1

Налоговая система любой страны должна разрабатываться с помощью базовых правил, которые, в свою очередь, образуют совокупность принципов налогообложения. Т.е., принцип налогообложения – это основополагающие положения и правила, применяемые в сфере налогообложения.

Замечание 2

Основу всех принципов налогообложения составляют принципы, сформулированные еще в 1776 г. А.Смитом.

К ним относятся:

  1. Принцип равенства и справедливости
  2. Принцип определенности
  3. Принцип удобства
  4. Принцип экономности взимания

Принцип равенства и справедливости означает, что все физические и юридические лица должны принимать участие в формировании доходов государства сообразно получаемым доходам и возможностям.

Принцип определенности утверждает, что налоги, уплачиваемые гражданами, должны быть определены, т.е. содержать точно определенные время уплаты, способ уплаты и размер налога.

Принцип удобства предполагает, что налоги, уплачиваемые налогоплательщиками, должны взиматься удобными для налогоплательщика способами и в удобное время.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Принцип экономности взимания означает, что взимание налогов должно быть максимально эффективным, т.е. включать в себя низкие издержки на сбор налогов и содержание налоговых органов.

Экономические принципы

К этим принципам относятся:

  • Принцип равенства и справедливости.
  • Принцип эффективности – налоговая система должна быть эффективной, способствовать повышению экономического роста и активности граждан и организаций. Взимание налогов не должно никоим образом мешать развитию производства в стране.
  • Принцип соразмерности налогов – в системе налогообложения и определении ее основных элементов нужно учитывать последствия для бюджета страны и развития ее экономики.
  • Принцип множественности – данный принцип предоставляет предпосылки для проведения гибкой налоговой политики в государстве, позволяет в процессе сбора налогов учитывать платежеспособность налогоплательщиков и выровнять налоговое бремя и др. использование этого принципа нужно строить на грамотном сочетании прямых и косвенных налогов.

Организационные принципы налогообложения

К ним относятся:

  • Принцип универсализации налогообложения – применение данного принципа предполагает одинаковый подход при исчислении налогов независимо от источников доходов и места их образования. Нельзя допускать установления повышенных и дифференцированных ставок налогов в зависимости от форм собственности организаций, отраслевой приадлежности, гражданства и др.
  • Принцип удобства и времени взимания налога для налогоплательщика – взимание налога не должно предоставлять налогоплательщику неудобства. Документы на уплату должны быть максимально простыми и понятными; налог с доходов работников организации уплачивает сама организация и т.д.
  • Принцип разделения налогов по уровням власти – федеральные, региональные и местные органы власти обладают определенными полномочиями при введении, отмене налогов, при установлении льгот по налогам, налоговых ставок и др.
  • Принцип единства налоговой системы – государство не должно устанавливать налоги, которые будут каким-то образом ограничивать перемещение товаров, работ, услуг или финансовых средств на территории страны. Также нельзя ограничивать осуществление экономической деятельности субъектами экономики или создавать барьеры на ее пути.
  • Принцип гласности – все законы, нормативные акты, которые касаются системы налогообложения, должны быть официально опубликованы и разъяснены.
  • Принцип одновременности – один и тот же объект должен облагаться только одним налогом один раз за установленный законодательно налоговый период.
  • Принцип определенности – законы в сфере налогообложения не должны допускать произвольного толкования.

Юридические принципы налогообложения

К ним относятся:

  • Принцип законодательной формы установления – означает, что налоги не могут быть произвольными, а должны следовать из закона. Нельзя допускать, чтобы установленные налоги нарушали конституционные права граждан.
  • Принцип приоритетности налогового законодательства – в законодательных актах, которые регулируют вопросы, не связанные с налогами, не должно быть норм права, которые установят особый режим налогообложения.
  • Научный подход к формированию налоговой системы – после уплаты налога у налогоплательщика в пользовании должна остаться часть дохода, которая обеспечит ему нормальное существование.

Источник: https://spravochnick.ru/nalogi/principy_nalogooblozheniya/

Правовые принципы налогообложения и их роль в налоговой системе государства

Принципы налогообложения и их современные интерпретации

ПРАВОВЫЕ  ПРИНЦИПЫ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  И  ИХ  РОЛЬ  В  НАЛОГОВОЙ  СИСТЕМЕ  ГОСУДАРСТВА

старший  преподаватель  кафедры  «Финансы  и  кредит»  Владикавказского  института  управления,  РФ,  г.  Владикавказ

E-mail: 

LEGAL  PRINCIPLES  OF  TAXATION  AND  ITS  ROLE  IN  A  STATE  TAX  SYSTEM

senior  lecturer  of  the  Department  of  Finance  and  Credit,  Vladikaaz  Institute  of  Management,  Rusia  Vladikaaz

АННОТАЦИЯ

В  статье  исследуются  экономические,  организационные  и  правовые  принципы  организации  налогообложения  на  общегосударственном,  региональном  и  местном  уровнях;  рассматриваются  возможности  использования  принципов  налогообложения  в  практике  государственного  управления.

ABSTRACT

Economic,  organizational  and  legal  principles  of  taxation  at  national,  regional  and  local  levels  have  been  studied  in  the  article.  Possibilities  of  taxation  principles’  use  in  the  practice  of  state  administration  have  been  considered.

Ключевые  слова:   государство,  бюджет,  налоги,  налогообложение,  экономические,  организационные  и  правовые  принципы  налогообложения. 

Keywords:   government;  budget;  taxes;  taxation;  economic;  organizational  and  legal  principles  of  taxation.

Известно,  что  государство  и  общество,  не  в  состоянии  обходиться  без  налогов.

  При  этом,  учитывая  необходимость  обеспечения  административно-территориальной  целостности  и  гармоничного  развития  отдельных  внутригосударственных  территориальных  образований,  налогообложение  должно  обеспечивать  справедливое  взимание  и  перераспределение  налоговых  поступлений  между  бюджетами  разных  уровней  [1,  с.  27].

Целью  организации  налогообложения  выступает  формирование  общегосударственных  централизованных  фондов  денежных  средств,  которые  используются  для  выполнения  государственными  органами  власти  и  органами  местного  самоуправления  возложенных  на  них  функций.

Организация  налогообложения  в  обществе  предполагает  осуществление  соответствующего  процесса  на  общегосударственном,  региональном  и  местном  уровнях  управления  государством.

При  обложении  налогами  должен  соблюдаться  ряд  принципов.

Финансовой  наукой,  как  известно,  выделено  достаточно  большое  многообразие  видов  и  классификаций  принципов  налогообложения,  довольно  широко  представленных  в  экономической  литературе.  Их  выделяется  достаточно  много,  зачастую  они  просто  дублируют  друг  друга  —  разные  формулировки  того  или  иного  принципа  отражают  одно  и  то  же  его  содержание  [2,  с.  43].

С  учетом  исследуемых  автором  вопросов,  не  мало  важным  является  также  и  то,  затрудняя  формулировку  критериев  классификации  исследуемых  принципов,  принципы  построения  и  функционирования  налоговой  системы  государства. 

Проведя  анализ  имеющихся  точек  зрения  по  рассматриваемому  вопросу,  можно  сделать  следующие  выводы.

Принципы  налогообложения  автор  подразделяет  на  2  блока:

1.  Экономические,  или  общенациональные  принципы,  в  основе  которых  лежат  так  называемые  классические  принципы  налогообложения  («золотые»  правила  налогообложения):  справедливость,  равномерность,  ясность  и  дешевизна,  которые  разработаны  Ф.  Кенэ,  А.  Смитом,  Д.  Риккардо,  а  впоследствии  развиты  и  дополнены  А.  Вагнером  и  другими  известными  экономистами. 

2.  Организационно-правовые  или  внутринациональные  принципы,  которые,  в  свою  очередь,  можно  подразделить  на  2  группы  —  организационные  и  правовые.

Принципы  налогообложения  охватывают  весь  спектр  налоговых  и  организационно-правовых  отношений,  связанных  с  установлением  и  взиманием  налогов.  Их  классификацию  на  экономические,  организационные  и  правовые  отражает  рис.  1.

Рисунок  1.  Классификация  принципов  налогообложения

Среди  принципов  налогообложения,  и  об  этом  указывалось  выше,  можно  выделить  не  только  экономические  и  организационные,  но  также  и  правовые.  К  ним  можно  отнести  общие  и  специальные  принципы  налогового  права.

Общие  принципы  налогового  права   включают  в  себя:

1.  Принцип  установления  налогов  законами.  Он  означает,  что  устанавливать  налоги  должны  представительные  органы  власти,  принимая  в  обязательном  порядке  соответствующие  законы.

2.  Принцип  отрицания  обратной  силы  налоговых  законов  —  общеотраслевой  принцип,  согласно  которому  вновь  принятый  закон,  приводящий  к  изменению  размеров  налоговых  платежей,  не  распространяется  на  отношения,  возникшие  до  его  принятия.

Специальными  принципами  налогового  права   являются:

1.  Принцип  приоритета  налогового  закона  над  неналоговыми  законами.

  Он  означает,  что  если  в  неналоговых  законах  есть  нормы,  так  или  иначе  касающиеся  налоговой  сферы,  то  применять  их  можно  только  в  том  случае,  если  они  подтверждены  и  соответствуют  нормам  налогового  законодательства.  В  случае  коллизии  норм  применяются  положения  именно  Налогового  кодекса.

2.  Принцип  наличия  всех  элементов  налога  в  налоговом  законе  предполагает,  что  отсутствие  хотя  бы  одного  элемента  позволяет  налогоплательщику  не  уплачивать  налог  или  уплачивать  его  удобным  для  себя  образом.

3.  Принцип  сочетания  интересов  государства  и  обязанных  субъектов.  Он  присущ  любой  системе  налогового  законодательства  и  предполагает  отсутствия  неравенства  сторон  (государства,  субъектов  Федерации,  органов  местного  самоуправления,  налогоплательщиков)  в  правовом  регулировании  налоговых  отношений  и  при  применении  налогового  закона. 

Комбинации  экономических  и  организационно-правовых  принципов  налогообложения  используются  при  формировании  налоговых  концепций,  а  также  определяются  нормы  действия  налогового  механизма  конкретного  государства,  с  ними  формируются  и  совершенствуются  национальные  налоговые  системы.

  В  отдельно  взятой  стране  при  выборе  принципов  налогообложения,  как  правило,  используется  конкретно-государственный  (собственный)  подход.

  Для  обеспечения  эффективности  налогообложения  в  государстве  необходима  практическая  реализация  одновременно  всех  трех  групп  принципов  налогообложения  —  экономических,  организационных  и  правовых. 

Принятые  государством  в  качестве  приоритетных  общенациональные  и  внутринациональные  принципы  налогообложения,  берутся  за  основу  при  принятии  сводного  Закона  о  налоговой  системе  государства  (Налогового  кодекса  страны).

  Принципы,  закрепленные  в  сводном  законе,  определяют  не  только  функционирование  налоговой  системы  в  целом,  но  и  регламент  всех  без  исключений  элементов  налоговых  обязательств:  виды  налогов,  правила  их  исчисления  и  уплаты,  права  и  обязанности  сторон  налоговых  действий  [2,  с.  45].

Налогообложение  способно  развиваться  по  оптимальному  варианту  как  на  уровне  государства  в  целом,  так  и  на  уровне  его  отдельных  территориальных  образований,  если  организация  налогообложения  на  всех  его  уровнях  —  общегосударственном,  региональном  и  местном,  базируется  на  учете  и  классических  и  научно  обоснованных  организационно-правовых  принципов,  и  напротив,  если  при  разработке  организационно-правовых  (внутринациональных)  принципов  игнорируются  классические  (общенациональные)  принципы  налогообложения,  то  налогообложение  неминуемо  обречено  на  необходимость  постоянного  совершенствования. 

Список  литературы:

1.Гергаева  А.К.  Основные  тенденции  формирования  доходов  местных  бюджетов  современной  России  //  Вестник  Северо-Осетинского  Государственного  Университета,  2013,  —  с.  6.

2.Гергаева  А.К.  Сущность  и  принципы  налогообложения:  общегосударственный  и  территориальный  аспекты  //  Общество  и  право,  2013,  —  с.  4.

3.Миляков  Н.В.  Налоги  и  налогообложение/Учебник.5-е  изд.,  перераб.  и  доп.  М.:  ИНФРА-М.  2006.  —  509  с. 

4.Морозов  В.В.  Налоговая  стратегия  саморазвития  территорий//  Налоги  и  финансовое  право  —  2011.  —  №  6.  —  с.  181—185.

5.Налоги  и  налогообложение.  6-е  изд.,  доп.  /  Под  ред.  М.  Романовского.  О.  Врублевской.  СПб.:  Питер,  2009.  —  528  с. 

6.Пушкарёва  В.М.  Генезис  категории  «налог»  в  истории  финансовой  науки//Финансы.  1999.  №  6. 

Источник: https://sibac.info/conf/law/xxxvi/37986

ovdmitjb

Add comment