Irvuz

Инвентаризация финансовых вложений

Основные задачи инвентаризации финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений

Периодическая проверка активов, их наличия и состояния – одна из важных составных контроля функционирования предприятия. Наряду с инвентаризацией имущества и денежной массы осуществляется инвентаризация финансовых вложений.

Под инвентаризацией финансовых вложений (ФВ) подразумевается сравнение того, что есть фактически в наличии, с учетными данными. Объектами описи выступают:

  • ценные бумаги;
  • вложения, которые фирма вносит в уставный капитал иных компаний;
  • займы и кредиты, предоставленные другим организациям.

Проведение инвентаризации ФВ позволяет установить:

  • насколько правильно и корректно проведено оформление и регистрирование ценных бумаг (ЦБ);
  • реальна ли стоимость ЦБ, по которой проводится их учет в балансе;
  • уровень сохранности ЦБ;
  • отражение размеров полученных доходов по ЦБ, процентов по предоставленным кредитам и займам;
  • насколько полно и своевременно проводятся соответствующие записи.

Опись следует осуществлять в те же дни, когда инвентаризируется денежная масса в кассе компании.

Инвентаризация состоит из нескольких стадий (этапов):

Этапы
Подготовительный Разработка приказа о проведении работы по инвентаризации активов компании
Инвентаризационной комиссии, созданной ранее отдельным приказом, необходимо приступать к работе.Изымание последних на дату инвентаризации документов: по приходу и расходу, отчетов
Непосредственная работа Документальная проверка: сопоставление фактического наличия подтвержденных финвложений с данными учета.
Внесение в инвентаризационную опись денежной оценки финвложений
Аналитический Анализ полученных результатов на предмет расхождений данных инвентаризации с бухгалтерскими записями, сравнение
Заключительный Подписание инвентаризационной описи.Члены комиссии готовят предложения по:—        оценке выявленных неучтенных финвложений;—        списанию неподтвержденных документально инвестиций;—        привлечению к материальной ответственности виновных лиц

Руководство рассматривает предложения комиссии, проводившей инвентаризацию, и принимает конкретные решения. Полученные результаты описи обязательно отражаются в бухучете. 

Приказ формируется непосредственно перед проведением работы по инвентаризации. В нем прописывают:

  • дату начала и окончания описи;
  • причину проведения;
  • сроки предоставления итоговых документов в бухгалтерию.

Комиссия, как правило, создается в начале каждого года. В приказе дополнительно обозначается ее состав (председатель и члены). Прописывается должность каждого сотрудника и его ФИО.

Рекомендуем ознакомиться с примером заполненного приказа на проведение инвентаризации 2018.

Важно! При разработке приказа за основу принимается типовая форма № ИНВ-22.

Формирование акта инвентаризации финвложений

Для того, чтобы зафиксировать результаты инвентаризации, предусмотрена опись по форма ИНВ-16. В ней имеются графы для отражения:

  • фактических финансовых вложений;
  • числящихся ФЗ за сведениями бухучета;
  • результатов. Это могут быть и излишки, и недостачи, или ни того, ни другого.

Опись подписывается председателем комиссии и ее членами.

Если в результате сопоставлений обнаружено несоответствие фактического наличия с учетными данными, сотрудник компании, материально ответственный, записывает в бланке причины выявленных недочетов, ставит свою подпись. Когда несоответствия значительные, ему потребуется оформить дополнительно расширенную объяснительную записку.

В последних строчках описи руководитель записывает свое решение по поводу выявленных отклонений. В частности, он может вынести виновному лицу предупреждение, выговор, либо обязать его возместить полученные убытки. Подобные решения дополнительно оформляются приказом. 

Инвентаризационная опись выполняет функцию акта, поскольку отражает всю необходимую информацию. Документ можно заполнять с помощью компьютерных программ или от руки.

Если при формировании описи что-то записано с ошибкой, то тогда неправильные данные нужно зачеркнуть, написать сверху верные сведения и подтвердить их подписями членов комиссии.

Рекомендуем ознакомиться с примером заполненного бланка инвентаризационной описи в 2018.

В строках незаполненных необходимо провести прочерки.

Важно! Компания имеет право при составлении акта инвентаризации использовать не только ф. № ИНВ-16, но и разработать свой бланк, который бы учитывал ее специфику финвложений. Это не относится к описи ЦБ в документарной форме.

Документы для инвентаризации финансовых вложений

Прежде чем приступить к проверке финвложений, необходимо определить, правомерно ли отнесены те или иные активы на сч. 58. Учитывается осуществление одновременно таких условий:

  1. Корректное оформление документации, дающей право распоряжаться активом и полученными от него доходами.
  2. Подтверждение того, что к компании перешли все риски по конкретному ФВ.
  3. Осуществимая вероятность получения от финвложения пользы.

Все особенности инвентаризационного процесса целесообразно зафиксировать в учетной политике компании.

Представители инвентаризационной комиссии отмечают объективное существование документов, на основании которых финвложения признаются таковыми:

  • контрактов и соглашений;
  • платежек и накладных на ТМЦ;
  • инвестиционных сертификатов;
  • актов по приему-передаче выполненных услуг.

Чтобы удостовериться в корректности оценки финансовых вложений, комиссия изучает:

  • расходы фактические на ЦБ и произведенные вложения в уставные капиталы других компаний;
  • кредиты, предоставленные другим организациям, правильность расчета процентов.

Комиссией анализируются данные по каждому ФВ. В акт инвентаризации финвложений вносится название документа, его серия, номер, цена (и фактическая, и номинальная). Если ЦБ сохраняются в специальном хранилище, проводится сравнение остатков сумм на счетах бухучета с выписками, предоставленными указанными организациями.

Важно! Прежде чем начать инвентаризацию ФВ, нужно удостовериться, что все необходимые первичные документы и регистры бухучета в наличии.

Особенности бухучета и оформления итогов инвентаризации

Когда инвентаризация обнаружит неучтенные ФВ, их оприходуют по ценам, сложившимся на рынке. Последние определяются:

  1. По биржевым котировкам для тех ЦБ, которые допущены к торгам на фондовой бирже.
  2. Экспертным путем. Этот способ приемлем для ЦБ, находящихся за пределами биржевого оборота, и для прочих ФВ.

Ошибка в бухучете, обнаруженная благодаря инвентаризации, исправляется так:

Дт 58              Кт 50 (или 51)                       покупка ЦБ отражена

Принятие к учету ФВ при отсутствии ошибок оформляется записью:

Дт 58              Кт 91 (1)

Когда инвентаризация выявила отсутствие документов, подтверждающих права компании на конкретное ФВ, необходимо попытаться их восстановить. Следует сделать официальный запрос дубликата или копии у фирмы, куда ФВ были направлены. Можно также обратиться в организацию, зарегистрировавшую сделку.

Если попытки не принесли позитивного итога, не подтвержденные документально финансовые вложения списываются:

Дебет Кредит

Источник: https://kfin.pro/osnovnye-zadachi-inventarizacii-finansovyh-vlozheniy/

Инвентаризация финансовых вложений

Инвентаризация финансовых вложений

Для увеличения прибыльности работы предприятия и с целью расширения своей деятельности многие компании прибегают к таким финансовым инструментам как инвестиции. Они могут быть осуществлены с помощью разных методов, способов и соответственно вложены в разные активы.

Но не все даже знают, что не все вложения в имущество могут быть признаны инвестициями, не все знают, что при учете таких действий периодически должна проводиться инвентаризация таких активов и т.д.

И далее именно о том, что такое инвентаризация и как она должна быть осуществлена в разрезе данного объекта.

Финансовые вложения: виды, принципы, свойства

Для начала определим, что не все приобретенные активы могут считаться инвестициями, хотя имеют признаки и свойства такой номенклатуры. Чтобы приобретения были зачислены в учете как финансовые вложения, необходимо выполнение трех главных требований:

  1. Все документы, подтверждающие право собственности на имущество, должны быть оформлены точно, правильно и в полном объеме;
  2. Учреждение, которое купило активы, должно в процессе заключения сделки получить не только актив, но и все финансовые риски, которые с ним связанные. Среди таких рисков можно выделить: уменьшение рыночной стоимости ценных бумаг, невозврат части выданного займа, банкротство юридического лица, куда вложены средства, и т.д.;
  3. Приобретение должно в результате рано или поздно принести самому покупателю прибыль или другую выгоду, например, прирост первоначальной стоимости.

Финансовыми вложениями признаются инвестиции в следующего рода активы:

  1. Ценные бумаги: акции, облигации;
  2. Вклады в УК других юридических лиц;
  3. Выданные под процент займы физическим и юридическим лицам (за исключением займов, выданных сотрудникам);
  4. Депозитные счета в банках и других финансовых учреждениях;
  5. Задолженность дебиторская, которая была приобретена за деньги или получена за счет других способов, и в результате которой у предприятия теперь есть право требовать долг у заемщика.

При этом ФВ могут быть как краткосрочными, так и долгосрочными. В первом варианте срок обращения не должен превышать одного года. Во втором варианте срок действия актива составляет более одного года. Это важно определять для правильного составления баланса, так как в нем по разным строчкам отражаются такие активы, а также для правильного осуществления инвентаризации.

Классификация финансовых вложений

Инвентаризация ФВ: особенности проведения

Инвентаризация финансовых вложений осуществляется с целью определения соответствия ценных бумаг и других ФВ информации, которая отражена в имеющихся на них документах, а также с целью определения текущих затрат и первоначальной стоимости таких активов.

Инвентаризация проводиться как в общем по всем категориям, так и в разрезе по каждому активу. В большинстве случаев, инвентаризации подлежат такие инвестиции как займы, которые выданы другим субъектам, а также ценные бумаги, имеющиеся на руках.

Важно знать, что инвентаризация должна проводиться только инвентаризационной комиссией, которая специально создается на предприятии, а приказ о ее назначении и составе подписывается руководителем.

Так если говорить о проверке учета инвестиций в уставные компании, то в процессе проверки всегда осуществляется проверка наличия подтверждающих документов. Эти документы могут быть проверены на корректность составления, наличие всех необходимых реквизитов, а также правильность указания названий обеих компаний.

Такой же алгоритм проведения инвентаризации и в случаи проверки депозитных счетов в банках и кредитов, выданных другим субъектам. Проверяется наличие всех документов, например, кредитных и депозитных договоров, проверяется наличие подписей, штампов, печатей и т.д.

Но самый важный вопрос при проведении инвентаризации – это проверка ценных бумаг, которые существуют на балансе компании. И на первом этапе самое главное, это проверить наличие всех имеющихся в обороте ценных бумаг. В имеющихся документах проверяется  правильно ли они оформлены, все ли реквизиты есть, какова их номинальная или реальная стоимость.

Если, например, ценные бумаги хранятся в кассе предприятия, то всегда при инвентаризации денежных ресурсов компании должна проводится и инвентаризаций ценных бумаг.

Многие не знают, что делать, если ЦБ не хранятся в кассе или на других участках учета предприятия, а находятся на хранении в других компаниях, например, банках. Тогда к описям инвентаризации в обязательном порядке необходимо приложить выписку об остатках по этим ценным бумагам и акт сверки, которые должны выдать финансовые компании. Сверка происходит по субсчету 58 счета, в частности 58.2.

По результатам провидения проверки ЦБ необходимо составить опись установленной формы – ИНВ-16, в которой необходимо указать полученные результаты фактического наличия бумаг, а также выявленных отклонений.

Вне зависимости от объекта проверки, всегда инвентаризационная комиссия обязана проверить фактические затраты на осуществление капиталовложения, наличии подтверждающих документов, а также правильность формирования на этой основе первоначальной стоимости, которая потом отражается на всех счетах и во всей отчетности.  Корректность формирования первоначальной стоимости инвентаризационная  комиссия должна проверить в соответствии с нормами ПБУ 19-02 «Учет финансовых вложений».

Если по итогам инвентаризации были выявлены некие излишки ФВ, то в соответствии с нормами бухгалтерского учета они в обязательном порядке должны быть оприходованы на баланс с отнесением полученных доходов на счет 91 «Прочие доходы». Проводка оприходования излишков будет следующей: Д-т сч. 58, К-т. Сч.91.

Если же по итогам сверки выявлена недостача и определено виновное лицо, то тогда необходимо такую недостачу отнести  на 94 счет, который так и называется «Недостача и потеря». В таком случае проводка будет следующей: Д-т 94, К-т 58. В случае возвращения части недостачи виновным лицом счет 94 будет закрыт, а открыт 73. Проводка будет Д-т 73 К-т 94.

Все результаты проведенной инвентаризации в обязательном порядке подлежат отражению в бухгалтерском учете. При этом установлен срок отражения: в том месяце, в котором была проведена такая инвентаризация. По результатам годовой инвентаризации вноситься информация в годовую отчетность.

Именно так необходимо проводить проверку наличия ФВ на предприятии. И в случаи обнаружения несоответствия заявленным документам, в обязательном  порядке необходимо составлять акт недостачи или излишков. Все должно быть проведено по стандартам бухгалтерского учета.

Источник: https://okbuh.ru/otchetnost/inventarizatsiya-finansovyih-vlozheniy

Инвентаризация финансовых вложений проводках

Инвентаризация финансовых вложений

На последней странице формы перед подписью председателя комиссии даны две свободные строки для записи последних номеров документов в случае движения ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности во время инвентаризации.

[4] При автоматизированной обработке данных по учету результатов инвентаризации форма № ИНВ — 16 выдается комиссии на бумажных и машинных носителях информации с заполненными графами с 1 по 10.

В описи комиссия заполняет графы 11 и 12 о фактическом наличии ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности. Бухгалтерское оформление Обнаруженные финансовые вложения приходуются с учетом рыночных цен.

Рыночная цена определяется: · для ценных бумаг, допущенных к торговле на фондовой бирже — по биржевым котировкам; · для ценных бумаг, не имеющих биржевого обращения, и прочих финансовых вложений — экспертным путем.

Инвентаризация финансовых вложений: акт инвентаризации, проводки

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

Трудовые книжки: правила меняются Минтруд подготовил проект приказа, который должен утвердить обновленные правила ведения и хранения трудовых книжек. < … Налог на прибыль: перечень расходов расширен Подписан закон, который внес изменения в перечень расходов, относящихся к оплате труда.
Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей). < …

Инвентаризация финансовых вложений

Под инвентаризацией финансовых вложений (ФВ) подразумевается сравнение того, что есть фактически в наличии, с учетными данными. Объектами описи выступают:

  • ценные бумаги;
  • вложения, которые фирма вносит в уставный капитал иных компаний;
  • займы и кредиты, предоставленные другим организациям.

Проведение инвентаризации ФВ позволяет установить:

  • насколько правильно и корректно проведено оформление и регистрирование ценных бумаг (ЦБ);
  • реальна ли стоимость ЦБ, по которой проводится их учет в балансе;
  • уровень сохранности ЦБ;
  • отражение размеров полученных доходов по ЦБ, процентов по предоставленным кредитам и займам;
  • насколько полно и своевременно проводятся соответствующие записи.

Опись следует осуществлять в те же дни, когда инвентаризируется денежная масса в кассе компании.

Не установлены сроки инвентаризации. 4. Материально ответственные сотрудники не предоставили расписки о том, что они сдали документы в бухгалтерию. 5. Кто-то из членов комиссии находится в отпуске, командировке или болеет Некорректное оформление результатов инвентаризации 1.

Сроки отражения результатов инвентаризации нарушены. 2. Подготовлен только один экземпляр описи (вместо двух).

3. Внимание В описи присутствуют исправления, ошибки, не заверенные членами комиссии. 4. Не подбиты итоги в последней строчке страницы. Присутствуют пустые строчки.
5.

Материально-ответственное лицо не поставило подпись, подтверждающую отсутствие с его стороны претензий к выводам комиссии. Важно! Когда инвентаризация переносится на следующий день, помещение или место (сейф), где хранятся ЦБ, другие ФВ, опечатывается.

Инвентаризация финансовых вложений: пример, проводки в 2018 году

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков погашения и общей суммы.

Все ценные бумаги, имеющиеся в организации, должны быть описаны в книге учета ценных бумаг, хранящейся в бухгалтерии.
Важно Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными этой книги.

[4] Инвентаризация ценных бумаг, сданных на хранение в специальные организации (банк, депозитарий, специализированное хранилище ценных бумаг и др.), заключается в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета организации, с данными выписок этих специальных организаций.

При хранении бланков (сертификатов) ценных бумаг в депозитарии они продолжают числиться в бухгалтерском учете у организации с указанием в аналитическом учете реквизитов депозитария, которому они переданы на хранение.

К финансовым вложениям организации относят: · собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования; · векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказание услуги; · вложения организации в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемые организацией за оплату во временное пользование (временное владение и пользование) с целью получения дохода; · драгоценные материалы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности. Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями (п.4 ПБУ 19/02).
Согласно п.

Акт инвентаризации финансовых вложений — скачать бланк

  • четкость и корректность при заполнении активов и бумаг, подтверждающих их приобретение;
  • точное соотношение балансовой и реальной стоимости ценных активов;
  • количественное соотношение активов, составляющих базу финансовых инвестиций;
  • точность и актуальность отражения в бухучете полученной прибыли от ценных бумаг и займов.

Если проверяются проценты по займам, то в этом случае особое внимание уделяется правильности и временным рамкам их начислений. Результаты инвентаризации вносятся в инвентаризационную опись по отдельным эмитентам.

В результате инвентаризации проверяются фактические затраты, произведенные при покупке ценных бумаг, вложений в уставные капиталы, предоставления займов и т.д.

При проверке фактического наличия ценных бумаг необходимо установить следующее:

  • правильность оформления ценных бумаг и сопровождающих документов;
  • соответствие фактической и балансовой стоимостей ценных бумаг;
  • соответствие фактического и учетного количества ценных бумаг;
  • своевременность и полнота отражения в бухгалтерском учете полученных доходов по ценным бумагам.

Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с занесением результатов в инвентаризационную опись ценных бумаг и бланков строгой отчетности по форме № ИНВ-16.

Если же бумаги переданы на хранение в специальную организацию-хранилище, то проверка состоит в сравнении остатков сумм на специальных бухгалтерских счетах с выписками из организации, где находятся бумаги. Для проверки ценных бумаг анализируются имеющиеся сведения по каждому эмитенту.

При этом в бланк акта инвентаризации финансовых вложений, который организация может разработать самостоятельно, необходимо внести название документа, номер, серию, номинальную и фактическую цену и другие данные.

Инвентаризация финансовых вложений: бланк для заполнения Для фиксирования результатов проверки ценных бумаг можно использовать унифицированную форму № ИНВ-16 «Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности» или бланк, предложенный нами.

Для записи итогов инвентаризации по другим видам финансовых вложений можно самим разработать форму акта или скачать его на нашем сайте.

Важно! Прежде чем начать инвентаризацию ФВ, нужно удостовериться, что все необходимые первичные документы и регистры бухучета в наличии.

Особенности бухучета и оформления итогов инвентаризации Когда инвентаризация обнаружит неучтенные ФВ, их оприходуют по ценам, сложившимся на рынке.

Ошибка в бухучете, обнаруженная благодаря инвентаризации, исправляется так: Дт 58 Кт 50 (или 51) покупка ЦБ отражена Принятие к учету ФВ при отсутствии ошибок оформляется записью: Дт 58 Кт 91 (1) Когда инвентаризация выявила отсутствие документов, подтверждающих права компании на конкретное ФВ, необходимо попытаться их восстановить.

Порядок инвентаризации финансовых вложений определен в пунктах 3.9-3.14 гл. 3 правил проведения инвентаризации. Порядок бухгалтерского учета финансовых вложений определяется в ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений». Согласно п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относятся ценные бумаги (акции, облигации, векселя и т.п.

); вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних); предоставленные другим организациям займы; депозитные вклады в кредитных организациях; дебиторская задолженность, приобретенная по соответствующим договорам и пр.

Таким образом, перед проведением инвентаризации финансовых вложений необходимо проверить наличие договоров, актов приема передачи, ценных бумаг, описей и других регистров аналитического учета.

Финансовые вложения в уставные капиталы других организаций, а также займы, предоставленные другим организациям, при инвентаризации должны быть подтверждены документально.

Если такое подтверждение отсутствует, то фактически имеет место необоснованное перечисление денежных средств (передача материальных ценностей или нематериальных активов) сторонней организации, что может быть расценено как злоупотребление служебным положением должностными лицами, отдавшими распоряжение о совершении такой операции.

При этом собственники организации (акционеры, пайщики и т.п.) могут предъявить к виновным должностным лицам иск о взыскании с них суммы нанесенного ущерба. При проверке правильности оценки финансовых вложений следует иметь в виду, что согласно п.

Источник: http://redtailer.ru/inventarizatsiya-finansovyh-vlozhenij-provodkah/

Бланк инвентаризационной описи

Все данные, полученные в ходе мониторинга остатков, должны быть отражены соответствующим образом в специально разработанном бланке.

Для внесения полученных результатов проверки предлагается использовать утвержденную форму №ИНВ-16, либо компания вправе разработать собственный бланк инвентаризационной описи и внести его в приказ об учетной политике.

Но документ в обязательном порядке должен быть оформлен с наличием необходимых строк и граф для отражения информации по инвентаризируемым активам.

Согласно части 2 статьи 9 ФЗ №402, документ должен содержать поля для отражения следующей информации:

  • название документа;
  • дата проведения мониторинга остатков;
  • дата заполнения описи;
  • наименование компании, на балансе которой числятся активы, формирующие базу финансовых вложений;
  • тип операции;
  • единица измерения;
  • должность и ФИО ответственного лица, на чьем хранении находятся активы;
  • подписи членов комиссии;
  • подпись ответственного лица.

При самостоятельном утверждении документа бланк описи вводится в приказ об учетной политике на предприятии. После завершения процедуры снятия остатков опись подается на подпись руководителю компании.

Отражение недостач и излишек

В результате мониторинга остатков у компании могут быть выявлены излишки или недостачи ценных бумаг, которые необходимо отразить соответствующим образом.

Таблица. Бухгалтерские проводки при обнародовании излишек и недостач ценных бумаг.

Операция Дебет Кредит
В ходе мониторинга были выявлены неучтенные активы 58 91
В результате проверки был выявлен факт недостачи ценных бумаг 94 58
По результатам инвентаризации выявились недостачи ценных бумаг, что аргументируется стихийным бедствием, пожарами, землетрясеньями и т.д. (некомпенсируемое) 99 58

Для списания недостач, выявленных при снятии остатков, оформляются соответствующие акты списания.

Но к этим актам в обязательном порядке необходимо представить решения суда или следственного комитета, где будет подтверждена информация об отсутствии виновных лиц либо о нерациональности взыскания с виновных лиц ущерба. Результаты проверки отражаются в бухгалтерском учете в месяце, когда была завершена инвентаризация.

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://raszp.ru/spravochn/inventarizatsiya-finansovyih-vlozheniy.html

ovdmitjb

Add comment