Irvuz

Формирование учетной политики предприятия

Учетная политика предприятия: формирование и функции

Формирование учетной политики предприятия

Учетная политика являет собой документ установленной формы, присутствующий на любом предприятии, вне зависимости от масштабов и направлений деятельности.

Он отличается локальным характером и «отвечает» за организацию всего делового оборота в организации, помогая определить порядок формирования показателей для системы налогообложения.

Что собой представляет учетная политика предприятия?

Учетной политикой называют внутренний документ (или группу документов) предприятия либо индивидуального предпринимателя, используемый для регламентации порядка ведения налогового, бухгалтерского учета.

Требования к данному документу обозначены и сгруппированы в Законе № 402-ФЗ от 2011 года.

Периодически рекомендуется проводить ревизию всех составляющих учетной политики. К этому можно привлечь и специалистов, чтобы те оценили ее соответствие законодательным изменениям.

Рабочий образец учетной политики предприятия представлен в нижеследующей галерее.

Слайд 1. Образец учетной политики предприятия (часть 1)

Слайд 2. Образец учетной политики предприятия (часть 2)

Слайд 3. Образец учетной политики предприятия (часть 3)

Слайд 4. Образец учетной политики предприятия (часть 4)

Слайд 5. Образец учетной политики предприятия (часть 5)

Слайд 6. Образец учетной политики предприятия (часть 6)

Формирование учетной политики предприятия происходит ежегодно. На протяжении года в документ можно только вносить правки (например, при появлении новых видов деятельности).

Для вновь созданного предприятия учетная политика должна быть утверждена не позднее 90 дней после официальной регистрации.

Для целей расчета НДС утверждение учетной политики должно быть произведено до истечения квартала, в котором прошла регистрация. Де-факто положения учетной политики могут использоваться с момента регистрации предприятия.

За формирование учетной политики предприятия обычно отвечает главный бухгалтер либо другое лицо, если оно наделено соответствующими полномочиями. За ее утверждение отвечает сам руководитель либо индивидуальный предприниматель.

Даже если индивидуальный предприниматель может не вести бухучет, документацию он все равно разрабатывает, хотя бы для налогового учета.

Индивидуальные предприниматели должны организовать полный документооборот в случаях:

  • совмещения УСН с ЕНВД;
  • выбора плательщиком сельхозналога;
  • работа осуществляется на УСН, по схеме доходы минус расходы;
  • наличия статуса плательщика НДС.

Всем остальным предпринимателям рекомендуется разрабатывать собственную учетную политику, чтобы избежать лишних споров с налоговыми службами.

Функции учетной политики предприятия

К числу основных функций учетной политики предприятия принято относить:

  • закрепление выбранных способов ведения бухучета;
  • регулирование максимального количества элементов, которые принимают участие в этом процессе.

Есть и другие задачи, которые решаются в процессе разработки и создания учетной политики:

  • построение информационных процессов на предприятии с возможностью дополнять документ сведениями, имеющими значение для будущих производственных процессов;
  • объединение систем учета, применяемых в России и за рубежом;
  • сокращение разрыва в информационном обеспечении между конечными пользователями и бухгалтерией.

Разработка и формирование учетной политики

Формирование учетной политики предприятияобязанность бухгалтера. Если эта должность отсутствует в штате, то функцию можно передать:

  • приглашенному специалисту;
  • штатному бухгалтеру, если тот исполняет обязанности и главного;
  • руководителю компании, если ему хватает квалификации.

Документ обязателен для всех предприятий за несколькими исключениями.

[1]. Предприниматели и лица, которые занимаются частной практикой — при условии, что используются соответствующие решения для учета показателей, важных в налогообложении. Очень часто и в таких случаях появляется необходимость создавать нормативные документы, которые связаны с организацией учета.

[2]. Подразделение компании, которое создавалось по правилам иностранных партнеров, но при этом сами подразделения действуют на территории РФ. Налоговые показатели требуют учета согласно законодательству РФ.

Структура учетной политики предприятия

Есть два варианта разработки учетная политики:

  • общеустановленный;
  • упрощенный.

Второй вариант моет применяться предприятиями малого бизнеса, некоммерческими организациями, участниками центра в Сколково и другими субъектами.

Учетная политика предприятия формируется ежегодно с момента его государственной регистрации.

Руководство предприятия должно издать отдельный приказ для утверждения этого документа. Изменения в учетную политику также требуют издания соответствующего приказа.

К числу обязательных пунктов, подлежащих включению в учетную политику, относятся:

  • перечень правил по учету;
  • рабочий план счетов (в случае его разработки);
  • график и порядок документооборота;
  • образцы форм учетных документов, которые были созданы собственными силами.

В структуре учетной политики также должны присутствовать обязательные реквизиты:

  • наименование документа;
  • дата утверждения учетной политики и номер приказа о ее утверждении;
  • обоснование причин разработки новой учетной политики;
  • содержание приказа об учетной политике предприятия.

На последнем этапе директор предприятия подписывает приказ об утверждении учетной политики.

учетной политики предприятия

Учетная политика субъекта хозяйствования состоит из трех основных блоков.

[1]. В первом блоке присутствуют только общие положения:

  • какие денежные единицы используются для учета (рубли с копейками);
  • предполагается ли автоматизация учетных процессов либо ее отсутствие;
  • допускается ли использование рабочего оборудования (какого именно);
  • особенности ведения плана счетов, формирования резерва;
  • прочая информация, которая кажется руководству значимой.
[2]. Второй блок посвящается бухгалтерским правилам, связанным с учетом:

  • информация по основным фондам (формирование первичной оценки вместе с учетом активов, если они стоят не более 40 тысяч рублей; амортизация и сроки эксплуатации активов; что относится к инвентарным активам);
  • учет нематериальных активов, правила их оценки и начисления амортизации;
  • запасы материально-производственного типа (учет транспортно-заготовительных расходов, порядка списания стоимости активов);
  • учет доходов и денежных поступлений, их распределение по категориям;
  • критерии разделения расходов по видам, порядок списания имущества, условия отнесения расходов к тем или иным категориям;
  • распределение расходов общепроизводственного характера;
  • учет курсовой разницы;
  • перечень резервов и порядок их образования;
  • кредиты и займы;
  • правила забалансового учета и проч.
[3]. Третий блок описывает особенности учета и начисления налогов. Здесь важно понимать, какой именно режим налогообложения используется.

Любая учетная политика должна также содержать:

  • план счетов, либо рабочий, либо товарный;
  • информацию о составе комиссий, которые занимаются различными проверками;
  • сведения по системе документооборота;
  • образцы, которые используются в первичной документации и оформлении бланков.

Приказ об учетной политике предприятия

Издание приказа подчинено правилам разработки и утверждения документации распорядительного характера.

При этом следует:

  • соблюсти структуру документа, принятую на конкретном предприятии;
  • указать точное наименование, дату составления документа и реквизиты предприятия;
  • отразить базовые положения учетной политики на основе международных стандартов.

Кем утверждается учетная политика? Обычно эту функцию выполняет директор предприятия, в чьи обязанности – наряду с главным бухгалтером – входит формирование учетной политики.

Руководитель предприятия вправе делегировать полномочия по утверждению учетной политики своим заместителям, главному бухгалтеру или лицу, исполняющему обязанности главного бухгалтера.

Анализ и аудит учетной политики предприятия

Руководство крупных компаний должно уделять внимание конкретным инструментам для улучшения текущих показателей.

Для анализа учетной политики предприятия требуется:

  • детальное изучение текущей информации о деятельности предприятия;
  • исследование рабочего плана по счетам, схемы документооборота, применяемых первичных документов;
  • обладание знаниями в бухгалтерском и налоговом законодательстве.

Анализ учетной политики проводится сторонними специалистами, разбирающимися в тонкостях деятельности того или иного предприятия, отраслевых нормативах, специальных требований законодательства.

Аудит учетной политики предприятия предполагает оценку:

  • аргументированности учетной политики;
  • соответствия распорядительной документации законодательству;
  • сроков принятия и формы учетной политики законодательным нормам;
  • логичности тезисов учетной политики;
  • возможности применения нешаблонных способов учетной политики;
  • полноты раскрытия имеющихся методик учета;
  • особенностей учетной политики.

Иногда аудит проводится в ознакомительных целях, чтобы оценить качество бухучета и документооборота предприятия.

Аудиторы должны выяснить, действительно ли учетная политика претворяется в жизнь или же является формальным локальным документом.

Особое внимание уделяют изучению способов и методов, которые применяются на практике, но в законодательстве не описываются, либо предполагают различное толкование.

Особенности учетной политики отдельных категорий предприятий

[1]. Учетная политика малых предприятий

Ее главная особенность в том, что руководство малых предприятий вольно выбирать схему реализации учетной политики: (1) общую или (2) упрощенную.

При использовании упрощенного варианта снижается общий объем по учетным операциям вместе с основным документооборотом.

Общая схема предполагает использование стандартных правил.

[2]. Учетная политика сельхозпредприятий

Есть ряд элементов, которые обязательно должны присутствовать в учетной документации сельскохозяйственных предприятий:

  • правила по инвентаризации в активах и обязательствах;
  • определение формы первичных документов;
  • порядок ведения документооборота;
  • рабочие планы по счетам.

Главные активы сельхозпредприятия – земля, продукция растительного и животного происхождения.

Именно эти факторы определяют особенности формирования учетной политики сельскохозяйственного предприятия.

[3]. Учетная политика кредитных организаций (предприятий)

особенность в том, что учетная политика кредитной организации должна опираться на план счетов, порядок бухучета, положения и инструкции Центрального банка России.

Организация может решить, как работать с теми или иными операциями, в весьма узких пределах.

Корректировка учетной политики требуется:

[4]. Учетная политика торговых предприятий

Товары играют роль главных активов в обороте торговых предприятий. Поэтому следующим факторам в учетной политике уделяется особое внимание:

  • определение транспортных затрат;
  • проведение инвентаризаций;
  • оформление списания ценностей;
  • формирование себестоимости товара;
  • учет гарантийных обязательств.

Предприятие самостоятельно выбирает единицу учета (однородные группы, партии, номенклатурные номера и прочие).

об учетной политике предприятия:

Источник: https://sprintinvest.ru/uchetnaya-politika-predpriyatiya-formirovanie-i-funkcii

Учетная политика

Формирование учетной политики предприятия

Термин «учетная политика» хорошо известен бухгалтерам организаций, что касается индивидуальных предпринимателей, то многие из них уверены, что раз они не ведут бухгалтерский учет, то и этот документ к ним никакого отношения не имеет. Это не совсем так, давайте разбираться.

Что такое учетная политика?

Учетная политика – это  внутренний документ организации или индивидуального предпринимателя, которым регламентируется порядок организации бухгалтерского и налогового учета. Требования к разработке бухгалтерской учетной политики приводятся в статье 8 закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ и в ПБУ 1/2008, утвержденном приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н.

Что касается учетной политики для налогового учета, то требования к ней есть только разрозненные. Так, статья 167 НК РФ содержит общие указания для учетной политики по НДС, а статьи 313 и 314 НК РФ – по налогу на прибыль. Требований к порядку составления и оформления налоговой учетной политики кодекс не содержит.

В учетной политике закрепляют выбор способа учета из тех, которые допускает законодательство, если же способ учета какой-либо операции единственный, то указывать его не надо. В тех случаях, когда способ учета хозяйственной операции законом не предусмотрен, его надо разработать самостоятельно и прописать в учетной политике.

Чтобы быть уверенным в правильности ведения учетной политики, рекомендуем периодически проводить ревизию всех необходимых документов или привлечь к этому профессионалов, которые проверят вашу бухгалтерию и вовремя смогут выявить все недочеты и финансовые риски.

Обычно учетную политику формируют каждый год, но если на новый год ее не утвердили, то продолжает действовать прошлогодняя.

В течение года документ можно только дополнять, если в деятельности налогоплательщика появился новый вид деятельности (например, торговая организация стала оказывать еще и услуги по сервисному обслуживанию этих товаров) или законом внесены изменения в положения о бухучете или налогах. Что касается уже закрепленных в ежегодной учетной политике положений, то изменять их можно только с нового года.

Только что созданная организация должна утвердить учетную политику для бухучета не позднее 90 дней со дня регистрации (п. 9 ПБУ 1/2008), а для целей расчета НДС – до конца квартала, в котором она была зарегистрирована. При этом признается, что организация применяет учетную политику с момента государственной регистрации.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер или другое лицо, отвечающее за учет, а утверждает – руководитель или индивидуальный предприниматель.

Индивидуальные предприниматели, которые могут не вести бухучет, разрабатывают учетную политику только для налогообложения, а организации – для бухгалтерского и налогового учета. Обязательно должны формировать учетную политику для целей налогообложения индивидуальные предприниматели:

  • являющиеся плательщиками НДС;
  • работающие на УСН Доходы минус расходы;
  • плательщики сельхозналога;
  • при совмещении УСН и ЕНВД.

Всем остальным ИП, во избежание споров с налоговыми органами, тоже рекомендуем сформировать учетную политику для налогового учета.

Санкции за отсутствие учетной политики

Учетная политика не относится к числу обязательных документов, которые нужно сдавать в налоговую инспекцию.

Однако при прохождении проверок инспекторы запрашивают этот документ, чтобы убедиться в том, что учет ведется в соответствии с закрепленными в учетной политике способами.

Чтобы уменьшить число вопросов налоговиков к способам учета, организации могут добровольно включить учетную политику в состав годовой отчетности.

Если при запросе учетной политики окажется, что ее нет, то будет взыскан штраф в размере 200 рублей (статья 126 НК РФ). Кроме того, руководитель организации может быть наказан на сумму от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Отсутствие или несоблюдение важных положений учетной политики, из-за чего была занижена налоговая база, может быть признано налоговыми органами грубым нарушением правил налогового учета. За это предусмотрена ответственность в виде штрафа по статье 120 НК РФ в размере 10 тыс. рублей и 30 тыс. рублей, если нарушение выявят в нескольких налоговых периодах.

Структура учетной политики

Учетная политика организации может быть общей – для бухгалтерского и для налогового учета. Можно также разработать отдельную учетную политику для каждого вида учета. Учетная политика ИП формируется только для целей налогового учета.

Общая учетная политика организации состоит из трех основных разделов:

  • организационно-технический;
  • методологический для целей ведения бухгалтерского учета;
  • методологический для целей налогообложения.

Важные пункты учетной политики приведены в таблице:

Организационно-технический раздел

Способ ведения учета

Указать, кто ведет учет – руководитель; бухгалтер или отдел бухгалтерии; аутсорсинговая компания или сторонний бухгалтер.

Форма учета

Журнально-ордерная; мемориально-ордерная; автоматизированная.

Рабочий план счетов

Утверждается отдельным приложением к учетной политике.

Формы первичных учетных документов

Если применяются унифицированные формы, то их надо перечислить и указать реквизиты нормативного акта, которыми они утверждены. Если применяются самостоятельно разработанные формы, то их образцы надо привести в приложении.

Право подписи первичных учетных документов

Привести перечень лиц в приложении или указать, что право подписи определяется в должностных инструкциях.

Формы бухгалтерских регистров

Перечень и форму регистров укажите в приложении.

График документооборота

Утверждается отдельным приложением к учетной политике.

Инвентаризация

Указать сроки проведения инвентаризации, перечень имущества и обязательств, подлежащих инвентаризации, количество инвентаризаций.

Методологический раздел для целей ведения бухгалтерского учета

Промежуточная бухгалтерская отчетность

Указать, что вы формируете промежуточную отчетность, согласно требованиям закона или учредительных документов. Привести перечень форм бухгалтерской отчетности.

Учет МПЗ, тары, готовой продукции и товаров

Надо выбрать единицу учета МПЗ (номенклатурный номер, партия, однородная группа). Определите, как происходит оценка поступающих МПЗ: по фактической себестоимости либо по учетным ценам. Укажите метод оценки материалов, списываемых в производство (по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; ФИФО).

Доходы и расходы организации

Пропишите, как организация признает коммерческие и управленческие расходы. Укажите порядок признания выручки от продажи продукции, выполнения работ, оказания услуг с длительным циклом (более 12 месяцев).

Предусмотрите порядок оценки незавершенного производства.

Учет расчетов по налогу на прибыль

Малые предприятия должны прописать, применяют они ПБУ 18/02 или нет.

Создание фондов и резервов

Пропишите порядок создания резерва по сомнительным долгам. Зафиксируйте учет оценочных обязательств, малые предприятия могут не их формировать. Укажите, будет ли ООО создавать резервный фонд.

Учет основных средств

Пропишите, как определяется срок полезного использования. Укажите способ начисления амортизации и

способ списания ОС стоимостью не более 40 тыс. рублей за единицу. Определите, проводит ли организация компания переоценку ОС, если да, то зафиксируйте метод переоценки.

                            Методологический раздел для целей налогообложения

Источники данных для налогового учета

Определите, на основе чего ведется налоговый учет – бухгалтерских регистров или в самостоятельно разработанных регистрах (такие формы надо привести в приложении к учетной политике).

Метод амортизации ОС

Укажите, применяет ли организация амортизационную премию или повышающие коэффициенты амортизации.

Метод определения стоимости сырья и материалов, используемых в производстве

Выберите один из четырех способов (по средней себестоимости; по стоимости единицы запасов, ФИФО, ЛИФО).

Периодичность сдачи деклараций по налогу на прибыль

Определите отчетные периоды по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно).

Метод признания доходов и расходов

 Выберите – метод начисления или кассовый метод (на применение кассового метода есть ограничения).

Распределение доходов и расходов, относящихся к нескольким отчетным (налоговым) периодам

Если налог на прибыль организация платит ежемесячно, то такие доходы и расходы распределяют тоже раз в месяц. Если организация отчитывается ежеквартально, то доходы и расходы можно распределять ежемесячно или ежеквартально.

Определение перечня прямых расходов

Укажите, какие расходы являются прямыми (в качестве пример можно взять перечень из статьи 318 НК РФ)

Источник: https://www.regberry.ru/malyy-biznes/uchetnaya-politika

ovdmitjb

Add comment