Irvuz

Этапы и стандартные приемы (методы) анализа бухгалтерской отчетности

Содержание

Анализ бухгалтерской отчетности

Этапы и стандартные приемы (методы) анализа бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской отчетности – важный инструмент, который поможет экономическим агентам действующим в условиях неопределенности принимать более взвешенные решения. Поэтому понимание особенности этого процесса важно для широкого круга лиц.

Сущность и цели использования анализа бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской отчетности – процесс расчета финансово-экономических показателей (индикаторов), применения прочих методов экономического анализа для формирования выводов и рекомендаций с использованием данных финансовой отчетности предприятия за определенный период. Как результат, аналитик (человек, который рассчитал показатели, провел горизонтальный и вертикальный анализ, применил прочие методы) может сформировать общее представление о финансовом положении организации.

В практике работы больших предприятий этот процесс позволяет подытожить результативность работы субъекта хозяйственной деятельности в общем и его структурных отделов в отдельности.

Но все же основанием для реализации политики поощрения сотрудников, для принятия управленческих решений, для дальнейшей корректировки сбытовой и производственной сферы служит управленческая отчетность (не бухгалтерская).

Управленческая отчетность является конфиденциальной информацией предприятия. Поэтому для стороннего человека и даже большинства сотрудников такого предприятия возможность ее изучения отсутствует. В таком случае рассмотрение бух.

отчетности – оптимальный вариант формирования относительно точной оценки финансового состояния и перспектив работы предприятия.

Для того чтобы понять какие выводы и рекомендации можно получить по предприятию, нужно изучить основные группы показателей финансово-экономического анализа.

Кому это нужно?

Анализ отчетности нужен для большого количества заинтересованных сторон:

  • работнику банка, ведь бухгалтерская отчетность является важным источником финансовой информации о предприятии. Как результат, положительная оценка кредитоспособности позволяет предприятию получить дополнительные кредитные средства для интенсификации деятельности;
  • сотруднику предприятия – он будет знать о кратко- и долгосрочных перспективах его работы и о перспективах своей карьеры;
  • поставщику, который сможет оценить вероятность получения оплаты за свой товар. Конечно фактор добропорядочности менеджмента в таком случае не учитывается, а только финансовый аспект платежеспособности поставщика. То есть оценка позволяет получить ответ на вопрос – есть ли финансовая возможность у контрагента ответить по своим обязательствам;
  • предоставление результата анализа на сайте позволит убедить клиента в том, что предприятие сможет действовать на рынке в течении долгого периода времени. Повышение доверия стимулирует авансовые продажи, а также позволяет убедить клиента в том, что работы по гарантии и сервисному обслуживанию будут выполнены;
  • потенциальному инвестору, собственнику, который сможет оценить как менеджмент справляется с обязанностями. Это позволит этим группам пользователей финансового анализа получить быструю оценку финансового состояния организации;
  • в рамках проведения проверки организации анализ бухгалтерской отчетности нужен аудитору;
  • участнику фондового рынка, который сможет оценить перспективы работы организации перед покупкой акций предприятия.

Конечно этот список не претендует на статус завершенного.

Источники информации

В процессе используются следующие формы отчетности:

Однако этот перечень не является полным. В процессе оценки стоит также ознакомиться с дополнительной информацией о текущем положении дел на предприятии, в отрасли, в экономике. Эти данные можно получить от отраслевых ассоциаций, Федеральной службы государственной статистики, СМИ и т. д.

Также компания может публиковать на своем официальном сайте расширенные годовые отчеты, пресс-релизыновости, данные о социальной и экологической политике, операционной статистике, аффилированных лицах, структуре компании и прочем. Таким образом, аналитик должен использовать всю доступную информацию, которая может быть использована для формирования картины о текущем финансовом состоянии и эффективности деятельности предприятия.

Ликвидность баланса

Анализ ликвидности баланса означает оценку способности компании продать свои активы для того, чтобы погасить свои обязательства. Если деньги могут быть сразу направлены на погашение наиболее срочных обязательств, то для продажи запасов и превращения их в деньги без потери стоимости необходимо подождать некоторое время.

Поэтому для определения ликвидности структуры бухгалтерского баланса следует сравнить определенные группы активов с определенными группами пассивов.

Таблица 1 – Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив баланса Соотношение Пассив баланса Излишек/ дефицит
А4 (медленно-реализуемые внеоборотные активы: внеоборотные активы предприятия) А4

Источник: https://www.finalon.com/ru/finansovyj-analiz-obshchaya-kharakteristika/233-analiz-bukhgalterskoj-otchetnosti

Задачи анализа бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской отчетности позволяет сделать вывод о степени платежеспособности предприятия, каким количеством активов оно обладает и насколько эффективно они используются, достаточно ли их для полноценного и успешного осуществления хозяйственной деятельности.

Анализируя бухгалтерскую отчетность, можно понять, насколько предприятие финансово независимо, имеет ли смысл привлекать для его развития инвестиции,  способен ли менеджмент организации эффективно управлять своим бизнесом и успешно его развивать. Современный анализ бухгалтерской отчетности проводится с помощью специальных программ, доступных любому заинтересованному пользователю.

Что такое бухгалтерская отчетность?

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах его хозяйственной деятельности, составляемая по данным бухгалтерского учета по законодательно установленным формам. Формы, используемые для анализа бухгалтерской отчетности разрабатываются и утверждаются  приказом Минфина России.

Цели и состав бухгалтерской отчетности

Цель бухгалтерской (финансовой) отчетности состоит во всестороннем и правдивом представлении широкому кругу лиц информации о финансовом положении организации, финансовых итогах ее деятельности и изменениях в этом  положении.

Кроме того, анализ бухгалтерской отчетности, проводимый разными пользователями является одной из целей составления и ведения этой отчетности. Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» пользователи отчетности делятся на внутренних и внешних.

К внутренним относятся руководство организации и собственники.

О составе  бухгалтерской (финансовой) отчетности

Состав бухгалтерской отчетности зависит от ее вида. Промежуточная отчетность всех организаций включает бухгалтерский баланс (форма № 1) и отчет о прибылях и убытках (форма № 2).

Бухгалтерский баланс показывает состояние имущества, собственного капитала и обязательств организации непрерывно нарастающим итогом с момента создания организации.

Из всех форм бухгалтерской отчетности, используемых для анализа, бухгалтерский баланс содержит самое большое количество данных о деятельности предприятия, которые необходимы для оценки ее финансового положения:  объем денежных средств, объем материальных запасов, размер инвестиций и многое другое.

Состав бухгалтерской отчетности зависит от субъекта, составляющего такую отчетность. Все организации, не относящиеся к субъектам малого предпринимательства,  ежегодно представляют: бух.

баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет об изменениях капитала (форма № 3), отчет о движении денежных средств (форма № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5), пояснительную записку, аудиторское заключение если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту.

Основным источником данных для проведения анализа бухгалтерской отчетности  являются данные двух форм бухгалтерской отчетности: бухгалтерский баланс (форма 1) и отчет о прибылях и убытках (форма 2). В зависимости от целей анализа финансовой отчётности применяются различные показатели и методы анализа.

Анализ бухгалтерского баланса и его задачи

Анализ бухгалтерского баланса позволяет оценивать эффективность того, как размещены активы предприятия, достаточно ли их для текущей и будущей хозяйственной деятельности; оценивать структуру, размеры и эффективность привлечения инвестиционных средств; также он  позволяет делать выводы о способности менеджмента организации развивать бизнес и наращивать прибыль.

К основным задачам анализа бухгалтерского баланса можно отнести:

  • оценку имущественного состояния анализируемой организации;
  • анализ ликвидности каждой группы активов;
  • изучение структуры и состава источников, за счет которых формируются активы;
  • анализ обеспеченности обязательств предприятия его активами;
  • анализ взаимосвязи групп активов и пассивов;
  • оценку способности генерировать денежные средства;
  • анализ возможности сохранения и наращивания капитала.

Анализ отчета о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках служит источником информации об уровне эффективности деятельности организации, служит для анализа тенденций показателей финансовых результатов и оценки решений менеджмента за отчетный период.

Анализ прибылей и убытков организации дает возможность определить, за счет чего была получена основная прибыль или убыток в конкретном отчетном периоде, и определить тенденцию роста или падения прибыли. В отличие от бухгалтерского баланса,  Форма 2 отображает результаты финансовой и хозяйственной деятельности только за отчетный период  – это квартал, полугодие или год.

К основным задачам анализа отчета о прибылях и убытках относятся:

  • анализ динамики  балансовой и чистой прибыли;
  • оценка степени влияния разных факторов на прибыль;
  • оценить показатели рентабельности;
  • выявить резервы увеличения прибыли.

Основы анализа бухгалтерской отчетности

Понятие анализа бухгалтерской отчетности пересекается с понятием финансового анализа.

Поэтому в рамках данного материала мы ограничимся кратким обзором основных подходов и методов, используемых в финансовом анализе.

Более подробную информацию по каждому из указанных методов вы можете найти на сайте ФинАнализ.ru Рассмотрим сложившуюся классификацию методов анализа бухгалтерской отчетности.

Внутренний и внешний анализ

Анализ бухгалтерской отчетности могут проводить сотрудники предприятия, в этом случае речь идет о внутреннем финансовом анализе.

Если финансовый анализ проводят лица не работающие в компании, будем говорить о внешнем финансовом анализе.

Внешними пользователями являются поставщики, покупатели, потенциальные инвесторы, правительство и правительственные структуры, общественные организации и общество в целом.

Направления анализа

С помощью специальной программы для анализа бухгалтерской отчетности обычно проводится анализ прошлой финансовой информации – за прошлые отчетные периоды. Такой анализ называется ретроспективным.  Некоторые из программных средств для финансового анализа позволяют проводить анализ финансовых планов и прогнозов. Такой вид анализа называется перспективным.

По характеру проведения необходимо разделять анализ бухгалтерской отчетности и инвестиционный анализ. Инвестиционный анализ – это детальный анализ инвестиций и капитальных вложений.

Перечислим основные методы и способы анализа финансовой отчетности:

  • Чтение бухгалтерской отчетности;
  • Анализ абсолютных и сравнимых процентных показателей;
  • Сравнительный анализ и сравнение со среднеотраслевыми показателями;
  • Агрегирование и анализ агрегированного баланса;
  • Динамический, структурный анализ
  • Анализ вертикальных процентных изменений;
  • Анализ горизонтальных процентных изменений;
  • Анализ показателей путём использования финансовых коэффициентов;
  • Трендовый анализ;
  • Факторный анализ;
  • Пространственный анализ;
  • Экспресс анализ отчетности – анализ проводится по основным финансовым показателям

Этапы анализа бухгалтерской отчетности

Основы анализа бухгалтерской отчетности гласят, что полноценный анализ необходимо поэтапно.
Во-первых, изучаю оборотные активы  предприятия:  сравниваются темпы изменения объема реализации продукции и темпы роста средней суммы от оборота активов.

Во-вторых, рассматривается динамика состава оборотных активов предприятия по разным видам: отдельно сырье и материалы, отдельно продукция, средства, пассивы и так далее. Другими словами, оценивается уровень ликвидности по каждому виду.

Отчет о прибылях и убытках предприятия  дает ясное понимание того, как менялось поступление прибыли на протяжении, например, нескольких лет. Изучая Форму 2 предприятия, можно делать выводы о том, были или нет приняты верные управленческие решения, оценивать влияние различных факторов на прибыль, проанализировать  за счет чего в отчетном периоде была получена прибыль или и так далее.

В третьих,  анализируется продолжительность,  структура операционного, производственного и финансового  циклов организации.

В четвертых,  производится проверка рентабельности оборотных активов.

В пятых, детально рассматриваются основные источники финансирования предприятия, определяют степень финансовых рисков.

В результате такого поэтапного анализа бухгалтерской отчетности определяется эффективность общего уровня управления предприятием, делаются выводы о том, какие направления его деятельности необходимо развивать в будущем, а какие лучше приостановить либо ликвидировать.

В заключении  отметим, что почти все рассмотренные  методы и способы анализа бухгалтерской отчетности удобно  выполнять не вручную, а автоматически с помощью специальной программы. В программу вводятся данные финансовой отчетности, и буквально через 5-15 минут пользователь получает готовый аналитический отчет, содержащий диаграммы, таблицы, текстовые выводы и рекомендации.

Программа для автоматического финансового анализа предприятий
 

  • Получайте готовый аналитический текстовый отчет за 15 минут работы с программой!
  • Все виды финансового анализа и регламентированного анализа;
  • Десятки коэффициентов, диаграммы и таблицы

Подробнее >>

Источник: http://www.FinAnaliz.ru/analiz-buhgalterskoi-otchetnosti/

Анализ бухгалтерской отчетности: методы, способы и приемы

Этапы и стандартные приемы (методы) анализа бухгалтерской отчетности
Определение 1

Анализ бухгалтерской (иначе – финансовой) отчетности включает в себя общенаучные и специальные методы, характерные для любых направлений экономического анализа

Общенаучный диалектический подход включает в себя анализ отчетности с учетом того, что организация регулярно изменяется и развивается.

Также стоит учитывать фактор последовательного накопления количественных изменений, которые постепенно переходят в новое качество, единство отчетности и возникновение противоречия между теми, кто составляет отчетность и теми, кто ею пользуется, между отчетностью разных уровней и направлений. Очень важно не забывать о синергетическом эффекте, который возникает в процессе обобщения аналитических материалов. Аналитик рассматривает все формы отчетности (внутрипроизводственную, отдельных юрлиц, консолидированную) в едином комплексе с применением системного подхода и с учетом влияния на показатели финансовой отчетности внутренних и внешних факторов (изменений внутренних ресурсов и взаимосвязи, а также внешней среды).

Методы и приемы анализа финансовой отчетности

Определение 2

Метод экономического анализа – это совокупность приемов, подходов и способов изучения хозяйственных процессов в их динамике и статике.

Метод экономического анализа отличается следующими характеристиками:

  • в нем используется система аналитических показателей, которые характеризуют финансово-хозяйственную деятельность предприятия со всех сторон;
  • в нем изучаются причины изменений аналитических показателей;
  • в нем выявляются и измеряются причинно-следственные связи между этими показателями.

Определение 3

Методика анализа – система правил и требований, которые гарантируют эффективное приложение метода.

Вместе метод и методика анализа бухгалтерской отчетности образуют методологическую основу экономического анализа.

Определение 4

Задача экономического анализа заключается в раскрытии и изучении факторов/причин изменения показателей, которые входят в систему.

Выявить абсолютно все подобные причины довольно затруднительно и на практике является нецелесообразным. Необходимым является установка только наиболее существенных.

Приемы анализа финансовой отчетности

Существующие аналитические методы можно разделить на качественные (к ним относятся логические) и количественные (формализованные).

Определение 5

Качественные методы включают в себя приемы и способы аналитики, в основе которых лежит логическое мышление, применение профессионального опыта и интуиции аналитика.

Это методы:

  • сравнения;
  • построения систем аналитических таблиц;
  • сценариев.

Также к ним относят различные психологические, морфологические и тому подобные методы. 

Определение 6

Количественные методы – приемы, в основе которых лежит математика. Применяя их можно получить достаточно точные результаты,которые потом можно использовать для подбора необходимого логического метода.

К таким методам относятся:

  • классические;
  • бухгалтерские;
  • экономико-математические;
  • статистические.

А также многие другие.

Основные методы анализа бухгалтерской отчетности

В процессе анализа финансовой отчетности можно применять не один метод, а несколько, совмещая качественные и количественные. Наиболее часто аналитики применяют следующие:

  • метод абсолютных, средних и относительных величин;
  • вертикальный анализ;
  • горизонтальный анализ;
  • факторный анализ;
  • метод экспертных оценок;
  • метод сравнения;
  • трендовый анализ;
  • анализ с применение финансовых коэффициентов.

Метод абсолютных, относительных и средних величин

При сборе данных проявляется информация, раскрывающая значение того или иного признака, которые характеризуют каждый элемент (единицу) анализируемого процесса (явления/совокупности). Такая информация чаще всего предоставляется в виде показателей.

Обобщающие показатели разделяют на абсолютные, средние и относительные.

Определение 7

К абсолютным показателям относят численность или размер (объем) анализируемого процесса. Их основу составляют фактические данные. Такие показатели всегда обязаны иметь единицу измерения, которая может выражаться в в натуральной, условно-натуральной или денежной (стоимостной) форме.

Такие показатели получают в результате расчета или непосредственного подсчета полученных данных.

Пример 1

В качестве характерного примера можно рассмотреть абсолютное отклонение. Это расчетный абсолютный показатель, который выражается в разности двух абсолютных одноименных показателей:

±∆П=П1-П0.

В примере за П1 принимают значение абсолютного показателя в отчетном периоде,
П0 – его же значение в базисном периоде, ∆П – абсолютное отклонение показателя (иначе – изменение).

Чтобы проанализировать абсолютные показатели чаще всего применяют метод сравнения. С его помощью можно изучить изменения показателей (как абсолютные, так и относительные), а также тенденции и закономерности их развития.

Определение 8

Относительные показатели – это отношение абсолютных или иных показателей (относительных). Соответственно, это количество единиц одного показателя приходящееся на единицу другого.

Относительные величины используются в различных анализах в зависимости от конкретно поставленной экономической задачи. С их помощью можно существенно облегчить финансовый анализ.

Относительные показатели являются очень важным способом обобщения и анализа экономических данных. При этом в процессе анализа относительные и абсолютные величины должны всегда рассматриваться во взаимосвязи.

Это означает, что относительные величины необходимо использовать так, чтобы иметь четкое представление о том, какая абсолютная величина стоит за каждой относительной.

Также обязательно соблюдать сопоставимость сравниваемой и принятой за основу сравнения величин.

Определение 9

Средние показатели(средняя величина) – это специальный статистический параметр, который имеет очень важное значение. Он используется для обобщения данных. Образно его можно назвать показателем “середины” анализируемых данных.

Это обобщающая характеристика признака, который изучается в текущий момент в совокупности данных всего анализа. Она показывает типичный уровень в расчете на единицу совокупности в определенных условиях места и времени.

Метод сравнения

Метод сравнения относится к логическим методам анализа. В нем применяются различные приемы.

Например, применение шкал, которые имеют 4 основные характеристики:

  • описание;
  • расстояние;
  • порядок;
  • начальная точка.

При сравнении фактических показателей с нормативными можно получить оценку внутренних производственных резервов. Если же сопоставить фактические показатели предприятия с данными отчетов других организаций, то можно выявить конкурентоспособность анализируемой организации.

Для анализа абсолютных показателей применяются трендовый метод, а также вертикальный и горизонтальный анализы.

Вертикальный и горизонтальный анализы

Определение 10

Вертикальный анализ представляет финансовый отчет в виде относительных показателей.

Эта форма позволяет увидеть удельный вес каждой отдельной статьи баланса в его общем объеме (итоге).

Обязательным параметром анализа является динамический ряд величин, который позволяет отследить и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Выделяют 2 основные особенности вертикального анализа:

  • переход к относительным показателям дает возможность проведения анализа сравнения организации с учетом специфики отрасли ее деятельности и прочих важных параметров;
  • относительные показатели уменьшают отрицательное влияние инфляционных процессов, которые сильно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и затрудняют их динамическое сопоставление.

Определение 11

Горизонтальный анализ состоит из построения аналитических таблиц. В них абсолютные показатели баланса дополняются относительными темпами роста или снижения.

Аналитик определяет степень агрегирования этих показателей. Для этого обычно берутся базисные темпы роста за несколько лет или смежных периодов. Это позволяет увидеть изменение отдельных балансовых статей и прогнозировать их показатели. В условиях инфляции ценность результатов этого анализа значительно уменьшается.

Вертикальный и горизонтальный анализы дополняют друг друга. Поэтому в практических условиях часто строят аналитические таблицы в качестве структуры отчетной формы и рассматривают динамику ее отдельных значений.

Трендовый анализ

Определение 12

Трендовый анализ – это разновидность горизонтального анализа.

Тренд определяет путь развития. Он сам определяется на базе анализа временных рядов. Для этого строят график возможного развития основных показателей предприятия. Затем определяют среднегодовой темп прироста. На основе этого производят расчет прогнозного значения показателя.

Это наиболее простой метод финансового прогнозирования. Он позволяет определить величину показателя в перспективе на базе изучения закономерностей изменений этого показателя.

Благодаря анализу временных рядов можно:

  • изучить структуру временного ряда, в которую входит тренд – не только закономерных параметров среднего уровня, но и случайных колебаний;
  • определить причинно-следственные взаимосвязи между различными процессами;
  • создать математическую модель временного ряда.

Если вы заметили ошибку в тексте, пожалуйста, выделите её и нажмите Ctrl+Enter

Источник: https://Zaochnik.com/spravochnik/buhgalterskij-uchet-i-audit/analiz-finansovoj-otchetnosti/analiz-buhgalterskoj-otchetnosti/

ovdmitjb

Add comment