Irvuz

Доходы страховой организации

Доходы и расходы страховой организации

Доходы страховой организации

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ

1. СТРКТУРА ДОХОДОВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Доходы от страховой деятельности

1.2 Доходы от инвестиционной деятельности

1.3 Доходы от финансовой деятельности и иной деятельности

2. СТРУКТУРА РАСХОДОВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1. Расходы по страховой деятельности

2.2 Расходы на ведение дела

3. ПОНЯТИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

4. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СТРАХОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Список использованной литературы

Практическое задание 

ВВЕДЕНИЕ 

     Доходы и расходы, наряду с финансовыми результатами (прибыль и убыток) являются важнейшими показателями деятельности предприятия и основными элементами Отчета о финансовых результатах.

Целью ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в соответствии с Законом о бухучете, является предоставление пользователям для принятия решений полной, правдивой и непредвзятой информации о финансовом положении, результатах деятельности и движении денежных средств предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются путем сопоставления доходов и соответствующих им расходов. Именно поэтому правильная постановка учета доходов и расходов является одним из главных элементов страховой организации бухгалтерского учета предприятия.

     Целью контрольной работы является изучение постановки учета доходов и расходов страховой организации.

1. СТРУКТУРА ДОХОДОВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

     Доход от страховой деятельности определяется как сумма поступлений страховых взносов (платежей, премий) по договорам страхования, соцстрахования и перестрахования за вычетом страховых резервов и страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование.

     Учет доходов от страховой деятельности производится отдельно по страхованию жизни и по видам страхования иным, чем страхование жизни

     Страховой платеж как основной источник доходов страховщика определяется на основе страхового тарифа и страховой суммы.

     Если страховая сумма не зависит от конъюнктуры рынка, то его влияние на формирование страхового тарифа очевидно. Экономической основой тарифа является себестоимость страховой услуги, которая отражает объективную потребность в средствах на формирование страхового фонда и на ведение дела.

     Особое влияние на величину тарифной ставки оказывает банковский процент, который обычно соответствует “норме доходности”. '

     При длительных сроках страхования и умелом вложении средств учет нормы доходности позволяет страховщику заметно снизить страховой тариф, что укрепляет его положение в условиях конкуренции.

     В составе доходов страховой организации учитываются также:

     * суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;

     * комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам, переданным в перестрахование;

     * комиссионные вознаграждения» полученные за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;

     * возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;

     * экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию. Прочие доходы от страховой деятельности — это:

     * суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;

     * суммы, полученные в порядке реализации права требования страховщика по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб (регресс);

     * прочие поступления от страховой деятельности.

     В страховании понятие выручка и доход являются не тождественными, как это признает Положение по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99; в силу специфики выручка от страховой деятельности превышает соответствующий доход на сумму страховых резервов и части страховых премий, переданных в перестрахование.

1.2 Доходы от инвестиционной деятельности

 

     Доходы от инвестиционной деятельности включают в себя:

     * доходы от участия в других организациях;

     * поступления от реализации основных средств, материальных ценностей и прочих активов;

     * доходы от сдачи имущества в аренду;

     * прочие доходы от объектов недвижимости;

     * от реализации инвестиций;

     * прочие доходы по инвестициям.

     По своей структуре они во многом сопоставимы с операционными доходами и не противоречат им.

1.3 Доходы от финансовой деятельности и иной деятельности

 

     Доходы от финансовой деятельности и иной деятельности — это:

     * суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки;

     * списанная кредиторская задолженность;

     * проценты к получению;

     * внереализационные доходы;

     * доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.

Приведение состава доходов страховых организаций в соответствие с действующими положениями по бухгалтерскому учету требуют приведения в соответствие и страхового законодательства, в частности Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками за № 491 от 16 мая 1994 г.

2. СТРУКТУРА РАСХОДОВ СТРАХОВОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

 

     Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением вкладов по решению участников (собственников имущества).

     Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации (в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99) подразделяются на:

     * расходы по обычным видам деятельности;

     * операционные расходы;

     * внереализационные расходы.

     По экономическим признакам расходы в страховании классифицируются по следующим группам: 

2.1 Расходы по страховой деятельности 

     * расходы на выплату страхового возмещения и страховых сумм:

     * отчисления в страховые резервы;

     * отчисления на предупредительные мероприятия;

     * отчисления в фонды пожарной безопасности.

     Выплаты страховых сумм и страхового возмещения являются основ-цой статьей расходов страховщика как по удельному весу, так и по значимости в организации страхового дела.

В момент выплаты происходит выполнение финансовых обязательств страховщика перед страхователями. На величину выплат влияют частота страховых случаев и опустошительность (разрушительность) страхового случая.

В отчете о финансовых результатах страховой деятельности данная статья расходов отражается как состоявшиеся оплаченные убытки.

     Отчисления в страховые резервы представляют собой своеобразный вариант расходов будущих периодов.

Потребность в формировании резервов обусловлена одним из существенных признаков страхования — временной раскладкой ущерба.

Случайный характер страховых событий подразумевает накопление средств страховщиком в благоприятный период, чтобы иметь возможность оказать помощь пострадавшим в неблагоприятный период.

     В особую группу страховых резервов относят резерв предупредительных мероприятий. Эта особенность проявляется как в характере его образования, так и использования.

     Предупреждение является самостоятельной формой борьбы человека с неблагоприятными событиями, которая в хозяйственной деятельности используется наряду со страхованием.

Однако в связи с тем, что предупредить неблагоприятное событие всегда экономически выгоднее, чем возмещать нанесенный им ущерб, страховые организации, как правило, принимают участие в финансировании предупредительных мероприятий. Источником финансирования является нагрузка.

     Новая статья расходов — отчисления в фонд пожарной безопасности — появилась в соответствии с Федеральным законом РФ “О пожарной безопасности” и постановлением Правительства РФ от 12.07.96 г. № 789.

В соответствии с данными нормативными документами страховые организации производят отчисления в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей (взносов, премий) по противопожарному страхованию в размере не ниже 5% от этих сумм.

Суммы страховых платежей по противопожарному страхованию, уплаченные страхователями– юридическими лицами, относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).

2.2 Расходы на ведение дела

 

     Важным элементом расходов страховщика являются расходы на ведение дела. Согласно принятой в нашей стране классификации они включают расходы на оплату труда, хозяйственные и канцелярские расходы, расходы на командировки, операционные расходы и некоторые другие. Источником финансирования расходов на ведение дела является нагрузка.

Расходы на ведение дела играют важную роль в формировании себестоимости страховых операций.

В настоящее время наибольший удельный вес в расходах на ведение дела имеет оплата труда работников (около 80 % государственной страховой компании); в дальнейшем, с развитием рынка, следует ожидать резкого роста расходов на маркетинг, в особенности на самую дорогостоящую его часть — рекламу

     Расходы на ведение дела могут быть представлены следующей структурой:

     1) суммы отчислений в страховые резервы (с учетом изменения доли перестраховщиков в страховых резервах), формируемые на основании законодательства о страховании в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью,

     2) страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования. В целях настоящей главы к страховым выплатам относятся выплаты рент, аннуитетов, пенсий и прочие выплаты, предусмотренные условиями договора страхования;

     3) суммы страховых премий (взносов) по рискам, переданным в перестрахование. Положения настоящего подпункта применяются к договорам перестрахования, заключенным российскими страховыми организациями с российскими и иностранными перестраховщиками и брокерами;

     4) вознаграждения и тантьемы, выплаченные по договорам перестрахования;

     5) суммы процентов уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;

     6) вознаграждения страховщику по договорам сострахования;

     7) возврат части страховых премий (взносов), а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и (или) условиями договора;

     8) вознаграждения за оказание услуг страхового агента и (или) страхового брокера;

     9) расходы по оплате организациям или отдельным физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе:

Источник: http://stud24.ru/insurance/dohody-i-rashody-strahovoj-organizacii/24712-72804-page1.html

Доходы и расходы страховой компании 2 (стр. 1 из 2)

Доходы страховой организации

Страховая деятельность страховщиков связана с формированием страхового фонда за счет страхователей и целевым его использованием на страховые выплаты.

Кроме прямого страхования страховщики могут быть задействованы в системе перестрахования, осуществлять инвестиционную и иную уставную деятельность, не запрещенную действующим законодательством.

Совокупность видов деятельности страховых организаций определяет состав и структуру их доходов и расходов.

Доход страховой компании – совокупная сумма денежных поступлений в результате осуществления страховой и иной не запрещенной законом деятельности.

Доходом страховщика называется совокупная сумма денежных поступлений на его счета и в кассу в результате осуществления им страховой и иной, не запрещенной законодательством деятельности.

Механизм получения, состав и структура дохода страховых компаний отражают отраслевую специфику и стратегию каждого отдельного предприятия.

В учетной практике в соответствии с порядком налогообложения прибыли страховой организации, установленным гл.25 Налогового Кодекса РФ к доходам страховщика относятся:

1. доходы от страховой деятельности,

2. внереализационные доходы.

Доходы от страховой деятельности. Доходы от страховых операций — основной источник пополнения доходной базы страховщика, а также основное условие компании страхового бизнеса.

Выручка страховщика состоит из:

– страховых премий по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

– вознаграждений и тантьем по договорам перестрахования;

– вознаграждений от страховщиков по договорам сострахования;

– сумм возмещения перестраховщиками доли страховых выплат, по рискам принятым в перестрахование;

– вознаграждений, полученные за оказание услуг страхового агента, брокера, сюрвейера, аварийного комиссара;

– сумм возврата части страховой премии по договорам перестрахования в случае досрочного их прекращения;

– экономии средств на ведение дела по ОМС.

Внереализационные доходы включают:

– суммы уменьшения (возврата) страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды с учетом изменения доли перестрахощиков в страховых резервах;

– суммы процентов, начисленных на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;

– доходы от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с действующим законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за ущерб (суммы регресса);

– доходы от размещения страховых резервов и других средств;

– штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);

– доходы от сдачи имущества в аренду;

– безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);

– доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;

– имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;

– суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;

– суммы списанной кредиторской задолженности;

– суммы излишков товарно-материальных ценностей.

На основании официальной классификации, в зависимости от источника поступления доходы страховых организаций можно разделить на следующие группы:

1. доходы от страховых операций;

2. доходы, косвенно связанные со страхованием;

3. доходы от инвестиционной деятельности;

4. доходы от иных видов деятельности, напрямую не связанных со страхованием (рис. 1).

Доходы от страховых операций. — основной источник пополнения доходной базы страховщи­ка, а также основное условие организации страхового бизнеса.

Центральным элементом этих доходов являются взносы стра­хователей или страховые премии по договорам прямого страхова­ния и сострахования.

Участие страховой организации в системе перестрахова­ния обеспечивает ее дополнительными доходами как от рисков переданных в перестрахование, так и от рисков принятых в перестрахование. В первом случае это комиссионные вознаграждения и тантьемы и возмещение перестраховщиками доли страховых выплат; во втором случае – перестраховочная премия и суммы процентов, начисленных на депо премий.

К доходам, косвенно связанным со страхованием относятся:

– комиссионные вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг страхового агента, страхового брокера;

– суммы, полученные в порядке реализации страховщиком, выплатившим страховое возмещение, права требования, которое страхователь (выгодоприобретатель) имеет к лицу, ответственному за убытки, возмещенные страховой организацией в соответствии с договором страхования;

– доходы, полученные от инвестирования страховых резервов и собственных средств (включая доходы, полученные по государственным и иным ценным бумагам);

– экономия средств на ведение дела по обязательному медицинскому страхованию (ОМС);

– доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию (ОМС), за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, установленным территориальным фондом обязательного медицинского страхования.

Доходы от инвестиционной деятельности. Возникают на основании использования взносов страхователей в каче­стве источника капиталовложений.

Находясь в распоряжении стра­ховщика в течение определенного срока, страховые премии в соответствии с установленными правилами инвестируются в доход­ные активы и приносят страховой организации инвестиционный доход.

В странах с развитым фондовым рынком инвестици­онный доход по некоторым видам страхования позволяет перекры­вать отрицательный результат по страховым операциям.

Рис.1. Состав доходов страховой компании в зависимости от источников поступления

Доходы от деятельности, напрямую не связанной со страхованием включают в себя:

– прибыль от реализации основных фондов (не используемых в хозяйственной деятельности) и иных активов

– штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков (не связанные с операциями страхования);

– доходы от сдачи имущества в аренду;

– безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);

– доход прошлых лет, выявленный в отчетном периоде;

– имущество (работы, услуги) и денежные средства, полученные в рамках благотворительной деятельности, использованные не по целевому назначению;

– суммы уменьшения уставного капитала при отказе от возврата стоимости соответствующей части взносов акционерам;

– суммы списанной кредиторской задолженности;

– суммы излишков товарно-материальных ценностей.

В зависимости от вида деятельности доходы страховых организаций можно разделить на три группы:

доходы от операций по страхованию жизни включают в себя страховые премии по договорам страхования жизни с учетом операций перестрахования, доходы от инвестирования страховых резервов по страхованию жизни;

доходы от операций по страхованию иному, чем страхование жизни включают в себя страховые премии по договорам страхования иного, чем страхование жизни с учетом операций перестрахования;

– к прочим доходам относятся доходы по инвестициям кроме страховых резервов по страхованию жизни, операционные доходы и внереализационные доходы.

Именно такая классификация доходов лежит в основе «Отчета о прибылях и убытков страховой организации»

1.2. Расходы страховщика

Расходы страховой организации есть затраты, которые несет страховая организация при осуществлении своей уставной деятельности, и отражаются в установленном порядке в бухгалтерской отчетности.

Состав и структуру расходов определяют два взаимосвязанных экономических процесса: погашение обязательств перед страхователями и финансирование деятельности страховой организации.

В совокупности все расходы представляют собой себестоимость страховых операций.

Себестоимость в широком смысле слова – это совокупность всех затрат страховщика на оказание страховой услуги.

Под себестоимостью в узком смысле слова понимаются расходы страховой организации на ведение дела.

На основании официальных документов в зависимости от направления использования все расходы страховых организаций могут быть сгруппированы следующим образом (рис. 2):

Расходы, связанные со страхованием состоят из следующих групп:

– к расходам, связанным с прямым страхованием и сострахованием

·относятся страховые выплаты и иные компенсации страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) в соответствии с договором страхования или законом (по обязательному страхованию), ·суммы, выплачиваемые страхователям (застрахованным или выгодоприобретателям) при досрочном прекращении действия договора страхования и · пополнение страховых резервов;

расходы, связанные с передачей риска в перестрахование включают ·в себя перестраховочную премию, предназначенную перестраховщику, ·суммы начисленных процентов на депо премий и · доля страховых резервов, приходящаяся на перестраховщиков;

расходами, связанными с принятием риска в перестрахование являются ·возмещение перестрахователю своей доли убытков, ·комиссионные вознаграждения и тантьемы по рискам принятым в перестрахование.

– состав расходов на ведение дела определяетсяст. 253-264 Налогового Кодекса РФ.

·затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг на основании Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и Положения о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, а также Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками; ·комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страхового агента или страхового брокера; ·возмещения страховым агентам расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно, а также на участке работы; ·оплата за оказание услуг, связанных со страховой деятельностью.

Источник: https://mirznanii.com/a/4489/dokhody-i-raskhody-strakhovoy-kompanii-2

ovdmitjb

Add comment